2026년 종합소득세 신고에서 기준경비율 대상인지는 업종과 수입금액에 따라 달라집니다.
계속사업자는 일반적으로 2024년 수입금액을 기준으로 판단하며, 도소매업 등은 6,000만 원, 제조·음식·정보통신업 등은 3,600만 원, 서비스업 등은 2,400만 원 이상이면 기준경비율 대상이 될 수 있습니다.
기준경비율은 장부 없이 소득금액을 추계할 때 사용하는 방식입니다. 단순경비율보다 인정되는 경비가 적을 수 있으므로 매입비용·사업용 임차료·인건비 증빙을 반드시 확인해야 합니다.
| 업종 구분 | 기준경비율 가능 기준 | 단순경비율 가능 기준 |
|---|---|---|
| 도소매업, 농업·임업·어업, 광업, 부동산매매업 등 | 6,000만 원 이상 | 6,000만 원 미만 |
| 제조업, 음식·숙박업, 건설업, 운수·창고업, 정보통신업 등 | 3,600만 원 이상 | 3,600만 원 미만 |
| 부동산임대업, 전문·과학·기술서비스업, 교육·보건·예술·개인서비스업 등 | 2,400만 원 이상 | 2,400만 원 미만 |
주의: 위 표는 계속사업자의 직전연도 수입금액 기준입니다. 신규사업자, 전문직사업자, 현금영수증 미가입자·상습 발급거부자, 당해연도 수입금액이 복식부기의무 기준에 해당하는 사업자 등은 단순경비율 적용이 제한될 수 있습니다. 최종 판단은 홈택스 신고도움서비스에 표시된 신고유형과 업종코드로 확인하세요.
1. 기준경비율이란?
기준경비율은 사업자가 장부를 작성하지 않았을 때 국세청이 정한 업종별 경비율로 소득금액을 추계하는 방식입니다. 단순경비율처럼 수입금액 전체에 하나의 높은 경비율을 적용하는 방식과는 다릅니다.
기준경비율 방식에서는 증빙으로 확인되는 주요경비를 먼저 빼고, 그 밖의 일반경비에 대해서만 업종별 기준경비율을 적용합니다.
기준경비율 대상자는 원칙적으로 위 ①과 ② 중 작은 금액을 소득금액으로 계산합니다. 2025년 귀속 배율은 간편장부대상자 2.8배, 복식부기의무자 3.4배입니다. 복식부기의무자가 추계신고하면 기준경비율의 2분의 1만 적용됩니다.
2. 반드시 챙겨야 할 주요경비
| 구분 | 내용 | 주요 증빙 |
|---|---|---|
| 매입비용 | 상품·재료·원재료·외주가공비 등 | 세금계산서, 계산서, 카드전표, 현금영수증 |
| 사업용 임차료 | 사무실·매장·창고 임대료 | 임대차계약서, 계좌이체 내역, 세금계산서 |
| 인건비 | 직원 급여·일용직 인건비 등 | 급여대장, 원천세 신고내역, 지급명세서 |
3. 단순경비율과 무엇이 다른가?
| 구분 | 단순경비율 | 기준경비율 |
|---|---|---|
| 주요 대상 | 소규모 사업자 중심 | 일정 수입금액 이상 사업자 |
| 계산 | 수입금액에서 단순경비율 상당액 차감 | 주요경비와 기준경비율 상당액 차감 |
| 증빙 중요도 | 상대적으로 낮음 | 매우 높음 |
| 주의점 | 적용 제외 사유 확인 | 증빙 부족 시 소득금액 증가 가능 |
4. 2026년 신고 기준과 예외
2026년에 신고하는 종합소득세는 2025년 1월 1일부터 12월 31일까지 발생한 소득에 대한 신고입니다. 2026년 5월 31일이 일요일이므로 법정 신고·납부기한은 다음 날인 2026년 6월 1일까지입니다.
계속사업자의 단순경비율 여부는 일반적으로 직전 과세기간인 2024년 업종별 수입금액으로 판단합니다. 다만 아래와 같은 예외를 함께 확인해야 합니다.
- 신규사업자는 직전연도 수입금액이 없으므로 당해연도 수입금액과 업종별 기준을 별도로 확인합니다.
- 당해연도 수입금액이 복식부기의무자 기준에 해당하면 단순경비율 적용이 제한될 수 있습니다.
- 전문직사업자는 수입금액과 관계없이 복식부기의무자이며 단순경비율 적용이 배제됩니다.
- 현금영수증가맹점 미가입자와 신용카드·현금영수증 상습 발급거부자도 단순경비율 적용이 제한될 수 있습니다.
- 같은 ‘프리랜서’라도 실제 업무와 업종코드에 따라 적용 경비율이 달라집니다.
5. 계산 예시
서비스업 사업자의 2025년 수입금액이 5,000만 원이고 증빙 가능한 주요경비가 1,200만 원이라고 가정해보겠습니다. 해당 업종의 기준경비율을 예시로 20%라고 가정하면 ① 방식은 다음과 같습니다.
다만 실제 신고에서는 업종코드별 고시 경비율을 사용하고, 앞서 설명한 ② 배율 방식으로 계산한 금액과 비교해 작은 금액을 적용합니다. 위 20%는 계산 구조를 보여주기 위한 가정일 뿐 실제 경비율이 아닙니다.
6. 장부 신고가 더 유리할 수 있는 경우
기준경비율은 장부가 없는 사업자를 위한 추계 방식이므로 항상 절세에 유리한 것은 아닙니다. 다음에 해당하면 간편장부나 복식부기로 실제 경비를 반영한 결과와 비교해보는 것이 좋습니다.
- 광고비, 외주비, 차량유지비, 통신비 등 실제 사업비가 많은 경우
- 매출은 줄었지만 임차료와 인건비 등 고정비가 많이 발생한 경우
- 사업 관련 증빙과 거래내역이 잘 정리된 경우
- 기준경비율 계산 결과 소득금액이 실제보다 지나치게 높게 나오는 경우
7. 홈택스에서 확인하는 방법
- 홈택스에 로그인합니다.
- 통합검색에서 ‘기준경비율·단순경비율’을 검색합니다.
- 귀속연도를 2025년으로 선택합니다.
- 사업자등록증의 업종코드 6자리 또는 업종명을 입력합니다.
- 기준경비율 일반율·자가율과 단순경비율을 확인합니다.
- 종합소득세 신고도움서비스에서 본인의 신고유형을 다시 확인합니다.
8. 신고 전 체크리스트
☑ 사업자등록증의 업종코드가 실제 사업 내용과 맞는가?
☑ 홈택스 신고도움서비스에서 신고유형을 확인했는가?
☑ 매입비용·사업용 임차료·인건비 증빙을 챙겼는가?
☑ 사업용 계좌와 카드 사용내역을 정리했는가?
☑ 기준경비율 신고와 장부 신고 결과를 비교했는가?
☑ 신규사업자·전문직 등 단순경비율 제외 사유를 확인했는가?
자주 묻는 질문
Q. 기준경비율 대상자는 단순경비율로 신고할 수 있나요?
원칙적으로 기준경비율 대상자는 단순경비율을 임의로 적용할 수 없습니다. 홈택스에 표시된 신고유형, 업종코드, 직전연도와 당해연도 수입금액을 함께 확인해야 합니다.
Q. 기준경비율이면 무조건 세금이 많이 나오나요?
무조건 그렇지는 않습니다. 다만 주요경비 증빙이 부족하면 소득금액이 높아질 수 있습니다. 실제 비용이 많고 증빙이 충분하다면 장부 신고가 더 유리할 수 있습니다.
Q. 프리랜서와 블로거도 기준경비율 대상이 되나요?
사업소득이 있다면 대상이 될 수 있습니다. 다만 ‘프리랜서’나 ‘블로거’라는 명칭만으로 판단하지 않고 실제 업무에 해당하는 업종코드와 수입금액을 기준으로 판단합니다.
마무리
기준경비율 신고의 핵심은 업종코드와 주요경비 증빙입니다. 수입금액 기준만 보고 단순경비율 적용 여부를 단정하지 말고, 홈택스 신고도움서비스의 신고유형과 예외 조건까지 확인하세요.
매입비용·사업용 임차료·인건비 증빙을 먼저 정리하고, 기준경비율 방식과 장부 신고 중 어느 쪽이 유리한지 비교하는 것이 불필요한 세금 부담을 줄이는 가장 현실적인 방법입니다.
· 국세청 장부기장의무 안내
· 국세청 기장의무 판단
※ 이 글은 일반적인 정보 제공용이며 개인별 신고 결과는 업종코드, 수입금액, 장부와 증빙에 따라 달라질 수 있습니다.
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